Доходы от продажи в 2019 году жилого дома не облагаются налогом и не подлежат декларированию, если дом приобретен до 01.01.2016 года.
Доходы от продажи жилого дома, приобретенного после 01.01.2016, не облагаются НДФЛ, если дом принадлежал физлицу не менее установленного минимального срока.
По общему правилу указанный срок составляет пять лет.
Минимальный предельный срок владения жилым домом составляет три года, если соблюдено одно из следующих условий:
- Право собственности на этот объект получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника; в результате приватизации; в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.
- На дату государственной регистрации перехода к покупателю права собственности в отношении жилого дома у налогоплательщика нет в собственности иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При соблюдении указанных положений трехлетний срок распространяется и на земельный участок, на котором расположен жилой дом, и на расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения - при продаже недвижимого имущества (применяется с 01.01.2020 года).
Срок нахождения жилого дома в собственности определяется с даты государственной регистрации права собственности на него.
Эта дата указана в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на жилой дом (выдавалось до 15.07.2016) или выписке из ЕГРН.
Налогоплательщик может по своему выбору уменьшить свои доходы от продажи жилого дома:
- на сумму дохода от продажи жилого дома, но не более 1 000 000 руб. (имущественный вычет);
- или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по его приобретению.
Также доходы от продажи имущества, полученного, в частности, в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения. Данные правила применяются в отношении доходов за 2019 и последующие годы.
Сумма дохода от продажи обычно определяется в соответствии с договором купли-продажи.
Если объект приобретен после 01.01.2016, доход от его продажи в целях налогообложения определяется следующим образом: если сумма дохода от продажи меньше, чем умноженная на понижающий коэффициент 0,7 кадастровая стоимость жилого дома, доход от продажи составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.
При этом до 01.01.2020 в расчет принималась кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на нее.
При определении налогооблагаемого дохода, полученного начиная с 01.01.2020, учитывается кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на проданный объект. А если объект недвижимости образован в течение года, учитывается кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.
Если кадастровая стоимость жилого дома не определена (отсутствует в ЕГРН) на 1 января, НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи.
Представление налоговой декларации
Если доходы от продажи жилого дома не освобождены от налогообложения, необходимо подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Срок представления декларации в налоговый орган - не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход от продажи жилого дома (ст. 216, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Примечание
Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
К декларации необходимо приложить копии документов, подтверждающих факт продажи жилого дома, а также его приобретение (в частности, дату приобретения и понесенные расходы).
Декларацию можно подать лично или через представителя непосредственно в налоговый орган, через МФЦ, направить почтовым отправлением с описью вложения, а также представить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Если налогоплательщик подает декларацию лично или через представителя, ее надо подготовить в двух экземплярах. Один экземпляр останется в ИФНС, а на втором инспектор поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его налогоплательщику.
Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность от налогоплательщика.
Если декларацию отправляют почтовым отправлением с описью вложения, датой представления декларации будет являться дата ее отправления по почте.
При передаче декларации по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки. Днем представления налоговой декларации через МФЦ считается день ее приема МФЦ.
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф, который составляет за каждый месяц просрочки 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога.
При этом штраф не может быть больше 30% указанной суммы и меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Уплата налога
Исчисленный по декларации к уплате НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход от продажи недвижимости.
