Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ).

Уплата налога регулируется не Налоговым кодексом, а отдельным Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. В нем сказано, что эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

Доходы от НПД зачисляются: в бюджеты субъектов РФ - по нормативу 63% (ст. 56 БК РФ), в бюджеты государственных внебюджетных фондов - по нормативу 37% (ст. 146 БК РФ).

На территории Приморского края налог на профессиональный доход в соответствии с частями 1(1) и 1(2) статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ " О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима" введен с 01 июля 2020г. (Закон от 8 апреля 2020 года № 779-КЗ)

По общему правилу, уплачивать НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на территории любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Данный режим налогообложения имеет ряд преимуществ:

  • Плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС. Вместо этого, по итогам календарного месяца нужно в общем случае уплачивать налог.
  • Низкие ставки - 4% и 6%.
  • Страховые взносы на ОПС можно уплачивать в добровольном порядке.
  • Для работы и взаимодействия с инспекцией плательщик использует приложение "Мой налог".
  • Организации не будут налоговыми агентами при выплате доходов лицам на специальном режиме.

Для применения физическим лицом НПД регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они:

  • перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
  • продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
  • занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
  • имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
  • ведут посредническую деятельность;
  • оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).

Для самозанятых установлены следующие ограничения:

  • размер дохода не должен превышать 2,4 млн. руб.;
  • запрещается привлекать наемных сотрудников.

Кроме того, следует иметь в виду, что совмещение НПД с другими специальными режимами недопустимо.

Поэтому, регистрируясь плательщиком НПД, индивидуальному предпринимателю в течение месяца надо направить в ИФНС уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Граждане РФ могут встать на учет в качестве плательщика НПД следующими способами:

  • подать заявление, паспортные данные и фотографию через специальное мобильное приложение "Мой налог";
  • подать только заявление через личный кабинет налогоплательщика;
  • подать в налоговую инспекцию с помощью кредитной организации паспортные данные и заявление с применением ЭЦП кредитной организации;

Дату постановки на учет налогоплательщик может узнать из специальной справки, которую можно сформировать в мобильном приложении "Мой налог" и в веб-кабинете "Мой налог" на сайте ФНС www.npd.nalog.ru

Прекратить использование НПД можно по заявлению в любое время. Кроме того, налоговый орган может снять с учета налогоплательщика и без его заявления, если выявит, несоответствие требованиям, установленным для применения спец. режима, в том числе, если доходы по НПД нарастающим итогом с начала календарного года превысят 2,4 млн. руб.

В этом случае, уведомление о снятии с учета поступит через приложение "Мой налог".

Если постановка на учет проводилась с помощью кредитной организации, то ей тоже придет уведомление о снятии физлица с учета.

Повторно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход возможно, при условии отсутствия недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам.

Объектом обложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров, работ и услуг, произведенных (выполненных, оказанных) самим самозанятым гражданином.

Налог уплачивается с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Для исчисления налога применяются две ставки:

  • 4% - при реализации физическим лицам;
  • 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Налог можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога:

  • налог исчислен по ставке 4% - 1% от дохода;
  • налог исчислен по ставке 6% - 2% от дохода.

Вычет после его применения повторно не предоставляется. При этом срок его использования не ограничен.

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период).

Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.

Сумму налога определяется налоговым органом и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, направляется уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты.

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" или в веб-кабинете "Мой налог" на сайте www.npd.nalog.ru. Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

  • самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";
  • уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
  • уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

Поделитесь ...

Добавить комментарий

Ваши сообщения публикуются только после проверки их модератором. Комментарии не должны содержать призывов к насилию и прочим нарушениям закона. Использование ненормативной лексики и оскорбительных выражений в адрес авторов материалов, а также иных посетителей сайта - не допускается.


Защитный код
Обновить