В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица недоимку и пени по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному)?
Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган.
Исчисленные плательщику налоги должны быть уплачены не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом.
Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.
Задолженность по налогам (недоимка по налогу и пени) взыскивается налоговым органом в установленном законом порядке:
- Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате налога.
- Если налогоплательщик в установленный срок не погасил задолженность, то налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд.
- В случае удовлетворения судом требований налоговой инспекции, исполнительный документ направляется для исполнения непосредственно в организацию, где работает должник, а также в иные организации, которые осуществляют денежные выплаты. Это может быть заработная плата, пенсия, стипендия и иные периодические платежи, либо в службу судебных приставов-исполнителей.
Требование об уплате налога - это извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости ее уплаты.
Требование направляется в следующие сроки:
- если общая сумма задолженности не менее 500 руб. - не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки;
- если общая сумма к уплате менее 500 руб. - не позднее года со дня выявления недоимки.
Если в установленный в требовании срок плательщик не исполнил обязанность по уплате имеющейся задолженности, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества, либо за счет денежных средств:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3 000 руб.;.
Дела о взыскании налогов, пеней и штрафов с физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ).
По заявлению налоговой инспекции о взыскании налога и пеней мировой судья по месту жительства должника без судебного разбирательства и судебного заседания в течение пяти дней со дня поступления заявления выносит судебный приказ.
Копия судебного приказа направляется в течение трех дней с даты издания приказа налогоплательщику. В течение последующих 20 дней гражданин вправе представить свои возражения.
Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ будет отменен.
В таком случае налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может подать административное исковое заявление о взыскании налога и пеней в районный суд общей юрисдикции.
Если возражения в указанный срок не представлены, судебный приказ вступает в силу и выдается налоговому органу либо направляется для исполнения судебному приставу-исполнителю (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ).
Рассмотрение дела о взыскании налога и пеней районным судом
По административному исковому заявлению налогового органа о взыскании налога и пеней районный суд должен рассмотреть дело до истечения трех месяцев со дня поступления такого заявления в суд (ст. 19, ч. 1 ст. 289 КАС РФ).
В течение месяца со дня принятия решения судом плательщик вправе подать апелляционную жалобу (ч. 1 ст. 298 КАС РФ).
Исполнение решения суда о взыскании налога и пеней
Если сумма задолженности не превышает 100 000 руб., налоговый орган может направить исполнительный документ о взыскании соответствующей суммы в организацию или иному лицу, выплачивающим вам заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи. Сумма задолженности будет удержана из полученного дохода.
Также исполнительный документ может быть направлен в службу судебных приставов-исполнителей для взыскания задолженности за счет имущества
По ходатайству налогового органа на имущество может быть наложен арест. В определенных случаях судебный пристав-исполнитель по заявлению налогового органа или собственной инициативе вправе вынести постановление о временном ограничении права на выезд из РФ.
Взыскание налога на имущество физических лиц с несовершеннолетних
Законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам).
В силу своего возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны.
Поэтому, при установлении факта задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней в судебном порядке налоговый орган предъявляет непосредственно к законным представителям несовершеннолетнего.
