Вправе ли индивидуальный предприниматель применять налог на профессиональный доход при изготовлении тортов собственного производства на заказ, а также при оказании платных услуг по доставке?
С 01.07.2020 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Приморского края введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД). Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Следовательно, налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб., не вправе применять НПД (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе применять НПД лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
- перепродают имущественные права, товары;
- реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;
- занимаются добычей полезных ископаемых;
- имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
- ведут посредническую деятельность;
- оказывают услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей в интересах других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
- применяют иные специальные налоговые режимы или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ.
Соответственно, при переходе на НПД необходимо сообщить в налоговый орган об отказе от применявшегося до этого спецрежима (ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
При осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим.
Для применения НПД необходимо пройти регистрацию через мобильное приложение "Мой налог" или через Личный кабинет налогоплательщика.
При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве плательщика НПД и не имеющий работников, вправе будет применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" по доходам от реализации продукции собственного производства - тортов и по платной услуге по доставке изготовленных тортов, если доходы от этой деятельности не превысят в календарном году 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).