Законом N 436-ФЗ для физических лиц установлены новые положения по применению налогового вычета по земельному налогу.

Напомним, что физические лица, имеющие в собственности земельные участки, обязаны платить земельный налог (ст. 388 НК РФ).

Этот налог исчисляется с кадастровой стоимости участка по состоянию на 1 января года, для которого исчисляется налог (п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ).

Общая формула, применяемая при расчете земельного налога, выглядит так:

 
 

ЗН = (НБ - НВ) х С,

где:

ЗН - сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет,

НБ - налоговая база (т.е. кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, для которого исчисляется налог),

НВ - налоговый вычет,

С - ставка налога

 
 

Изменения, внесенные в НК РФ Законом N 436-ФЗ, касаются показателя налоговый вычет (НВ)

.

Прежде всего, необходимо отметить, что правом на применение данного показателя обладают только определенные категории граждан, полный перечень которых приведен в п. 5 ст. 391 НК РФ. Законом N 436-ФЗ к группам населения, имеющих право на рассматриваемую льготу, добавлены:

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (обращаем внимание, что речь идет о любых пенсионерах, а не только тех, кто получает пенсию по старости),

- лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (см. пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Для всех остальных физических лиц (в п. 5 ст. 391 НК РФ не поименованных) величина данного показателя равна нулю.

Ранее вычет, т.е. необлагаемая сумма налога был установлена в виде фиксированной величины и составлял 10 000 рублей (п. 5 ст. 391 НК РФ, в редакции, действовавшей до 29 декабря 2017 года).

Теперь же налоговая база всех физических лиц, имеющих право на льготу, будет уменьшена  на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади имеющегося у них земельного участка.

Проще говоря, для льготных категорий граждан налогом больше не облагаются "6 соток" земли.

Однако важно иметь ввиду, что уменьшение налоговой базы будет  производится только в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога или  по выбору налогоплательщика (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Если, к примеру, пенсионер имеет в собственности четыре земельных участка, то не платить налог с "6 соток" он сможет только по одному из них. Остальные участки будут облагаться земельным налогом в полной мере.

Выбор участка, в отношении которого применяется льгота, нужно осуществить самостоятельно в срок до 1 ноября года, с которого будет применяться вычет. В налоговый орган при этом необходимо подать соответствующее уведомление.

В настоящее время уведомление можно подать в произвольной форме или по рекомендуемой ФНС форме (см. письмо ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/147@).

Если в указанный срок уведомление в ИФНС представлено не будет, налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой земельного налога (абз. 4 п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

 
 
 

Несмотря на то, что поправки, внесенные Законом N 436-ФЗ, вступили в силу только с 29 декабря 2017 года, воспользоваться вычетом на "6 соток" можно за весь 2017 год (ч. 13 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).

За налоговый период 2017 года уведомление надо подать до 1 июля 2018 года. После этого срока уточнить уведомление (поменять участок) нельзя.

При непредставлении уведомления право на льготу за 2017 год не пропадает. В этом случае налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (ст. 13 Закона N 436-ФЗ).

 

Поделитесь ...

Добавить комментарий

Ваши сообщения публикуются только после проверки их модератором. Комментарии не должны содержать призывов к насилию и прочим нарушениям закона. Использование ненормативной лексики и оскорбительных выражений в адрес авторов материалов, а также иных посетителей сайта - не допускается.


Защитный код
Обновить