Уже более 10 лет налоговая служба при планировании выездных налоговых проверок руководствуется приказом ФНС России от 14.10.2008г. № ММ-3-2/467 «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок».
Эта концепция создавалась с целью совершенствования налогового администрирования и снижения административного давления на налогоплательщиков.
Сегодня планирование выездных налоговых проверок это открытый процесс.
Любой налогоплательщик может самостоятельно оценить риск попадания своей деятельности в зону особого внимания налоговых органов. До назначения налоговой проверки налоговые органы проводят с участием налогоплательщика комиссии по легализации налоговой базы, на которых по результатам проведенного анализа критериев риска предлагают самостоятельно уплатить не достающие налоги и причитающиеся пени, сдать уточненную налоговую декларацию, что предотвратит уплату штрафных санкций.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них актуальны следующие критерии риска:
- площадь торгового зала магазина или павильона по каждому объекту торговли приближена к 150 кв.м.;
- площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту общественного питания приближена к 150 кв.м.;
- количество единиц транспортных средств для автотранспортных услуг приближена к 20 единицам;
- отражение индивидуальными предпринимателями суммы расходов максимально приближено к сумме доходов, но не более 83%.
При этом налоговый орган, получивший пояснительную записку, уточненную декларацию и платежи в бюджет, дополнительных документов у налогоплательщика не требует.
С 2015 г. в налоговых органах функционирует программный продукт «АСК НДС-2», с помощью которого анализируются книги покупок и продаж налогоплательщика, выявляются разрывы и несопоставленные счета фактуры. Налогоплательщику в указанном случае направляется автотребование с указанием выявленных ошибок и предложением устранить выявленные нарушения. Если налогоплательщик допустил технические ошибки – это исправляется формализованным сообщением. Если же устанавливаются схемные нарушения, например нереальность хозяйственных операций, то уточняются налоговые обязательства.
Благодаря такому подходу налоговой службы, административная нагрузка на малый бизнес существенно снижается.